很多的企业表现为一大多小,一总多子,有些是当年政府招商引资的结果,有些是税务策划所需的平台,有些是金融业务操作的载体,也有一些产业布局的处理,总之呈现出小型企业集团的分布,多数是全资控股或实际控制。

这类企业财务会采取集中核算 、集中管理的统管模式,任何个体报表的数据均不能反映全面的数据,因此合并报表的编制已为必须。

1、会计核算的科目和应用准则必须统一

会计核算科目均存在对应性,设置规则要统一,收入、成本类科目要便于数据分项统计、抵销,期间费用类科目的明细项目必须统一,要便于汇总统计,对于会计政策要统一,比如固定资产折旧年限等。

2、关联方往来科目的管理要规范

关联公司之间往往存在供销业务,要根据常用业务设置往来科目,销售方挂应收,购买方挂应付,按一个方向来挂账,建立关联方往来账核对机制,期末核对多方金额挂账金额是否对应相符,有没有入账时间差异,关联方资金应符合实际业务的目的,控制无序调动,保留独立企业资金的独立性。

3、合并损益表的编制

多平台公司当期损益进行汇总,建立关联方购销台账,对于营业收入与营业成本进行抵销,当然对于一方为收入,另一方为费用或形成固定资产的在实务中并不大常见,不作更复杂的介绍。

在实务中我们存在板块核算,需在全部平台均按板块进行核算,这样合并后才能真正反映整体板块的经营数据,以便于项目管理和评价。

4、合并资产负债表的编制

多平台公司期末金额进行汇总,第一步根据上述关联方往来账多方的金额和项目进行抵销,对于长期股权投资成本与实收资本之间的抵销在没有变化的时候,数据是固定的,如果各公司均采取成本法核算的,权益类抵销是相对简单的,如果存在非全资的,在合并报表权益中按少数股东数据列报。

5、合并报表运用的管理

编制合并报表是会计核算的基本功,有关理论知识很多,在实务中有需要时要认真做好学习,分析和梳理企业的股权结构和业务结构,建立股权、资金、业务台账,搭建适应合并的核算平台,做好细化处理,建立合并报表编制的表格,通过线下抵销的方式来固化编制方法。

对合并报表的阅读主要是从更大的层面来看待核算的对象和数据,要全面看待资产和负债的分布,合理做好资产结构的分布,用好子公司平台,合理安排好业务流程,以满足节税、利融、好控等多方面管理的需求。

各位达人,你在编合并报表吗?现在我们正在做现金流量表、期间费用表、应交税金表、毛利表的合并尝试,与目标我们还有很长的距离,正在努力。

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